Akuntansi tagihan terdiri dari fakta bahwa pemegang tagihan mentransfer (menjual) tagihan ke bank dengan pengesahan sebelum tanggal jatuh tempo dan menerima untuk ini jumlah tagihan dikurangi (untuk penerimaan awal) persentase tertentu dari jumlah ini, yaitu bunga diskonto . Jadi, dari sudut pandang bank, ini adalah pembelian tagihan non-milik.

Tujuan operasi

1. Menarik pelanggan dengan meningkatkan solvabilitas

klien, pengisian kembali modal kerjanya.

2. Penerimaan bunga diskonto atau discount rate tidak

lebih rendah dari pinjaman jangka pendek serupa, tetapi dengan lebih banyak

jaminan, karena kewajiban wesel tidak bersyarat.

3. Memisahkan non-pembayaran, meningkatkan kondisi keuangan klien

agen bank.

Bank komersial mungkin tertarik untuk menghitung surat promes pemegang saham utama bank, serta pelanggan yang sebelumnya menerima pinjaman, untuk pengembalian yang bank perlu memperbaiki kondisi keuangan klien. Sangat mungkin bahwa bank akan mempertimbangkan tagihan klien-klien yang akan memperluas kerjasama dengannya. Oleh karena itu, bank sangat mementingkan operasi ini. Sebagai aturan, kondisi pelaksanaannya ditentukan oleh manajer dan direktur bank berdasarkan informasi yang terkandung dalam surat promes yang diserahkan untuk akuntansi ke bank. Ini mencerminkan hubungan yang ada antara para peserta dalam transaksi tagihan, serta antara para endorser, yang posisi keuangan dan kelayakan kreditnya dianalisis sebelum tagihan diterima untuk akuntansi. Masalah solvabilitas debitur utama di bawah wesel (penarik - di bawah surat promes dan akseptor atau laci - di bawah yang dapat dipindahtangankan) dipertimbangkan dengan sangat hati-hati.

Dimungkinkan untuk mempertimbangkan operasi akuntansi untuk tagihan sebagai salah satu bentuk pembayaran atau kredit penyelesaian. Dalam kedua kasus, bank melakukan operasi akuntansi tagihan, namun, kredit pembayaran diberikan kepada penarik, yang tagihannya disajikan untuk akuntansi. Kredit penyelesaian yang diberikan dengan mempertanggungjawabkan tagihan oleh pemegangnya tidak akan dilunasi oleh orang yang menerimanya, yaitu bukan oleh peminjam, tetapi oleh orang yang diwajibkan oleh tagihan - penarik atau akseptor.

Kredit pembayaran dikeluarkan oleh surat promes ketika klien bank tidak memiliki dana untuk membayar hutang atau, misalnya, untuk membayar di muka untuk pasokan bahan baku. Dalam hal ini, perusahaan mengeluarkan surat promes atas namanya sendiri dan mentransfernya ke bank komersial, yang, pada gilirannya, mentransfer uang ke sana dikurangi diskon (29).

Pinjaman cerukan dikeluarkan oleh surat promes ketika perusahaan menjual ke bank setiap surat promes pihak ketiga, misalnya, yang diterima olehnya sebagai pembayaran untuk pengiriman barang (30).

Akuntansi untuk tagihan adalah salah satu yang paling sulit operasi perbankan dan membawa banyak risiko.

Risiko operasi

Pertama, operasi dikaitkan dengan tingkat risiko kredit yang agak tinggi, yang memanifestasikan dirinya dalam tidak mengamankan tagihan dan, mungkin, dalam jumlah tagihan yang tidak dikembalikan.

Surat promes di bawah skema di atas dijamin dengan produk yang tidak terjual. Risiko non-jaminan dapat menyebabkan pembayaran sebagian (tidak lengkap) dari jumlah surat promes atau kredit di bawah surat promes atau keterlambatan dalam membayar utang di bawah surat promes, yang secara signifikan mengurangi profitabilitas operasi akuntansi surat promes.

Risiko gagal bayar sebagai bentuk ekstrem dari risiko non-jaminan - dapat timbul karena pemegang tagihan tidak memiliki aset nyata sama sekali, yang dapat dipulihkan oleh pengadilan arbitrase demi pemilik tagihan. tagihan.

Sama pentingnya adalah risiko suku bunga. Karena beberapa fitur operasi ini, mungkin lebih tinggi daripada dengan pengkreditan sederhana dari transaksi pembayaran dan penyelesaian. Keunikan akuntansi tagihan adalah bahwa meskipun diskon ditetapkan atau dibebankan dari pemegang surat promes-peminjam pada saat tagihan didiskon, pembayaran sebenarnya akan diterima hanya pada saat tagihan dilunasi, yaitu saat tagihan akrual bunga diskon dan penerimaan aktual dana untuk pembayarannya dipisahkan dalam waktu. Bank, setelah mendiskontokan tagihan, menjadi pemiliknya dan tidak dapat mengubah persyaratan pengkreditan (memperhitungkan tagihan). Klien diberi uang saat mendiskontokan tagihan, tetapi bunganya tetap tidak direalisasi dan kemungkinan perubahan tingkat bunga pasar ke arah kenaikannya secara tajam mengurangi profitabilitas operasi ini bagi bank.

Dalam kelompok risiko teknis ini, risiko penyerahan dan risiko penyelesaian penyelesaian harus dibedakan. Karena bentuk tagihan perlu diperiksa, kesalahan operator mungkin terjadi - penerimaan akuntansi tagihan yang tidak secara formal memiliki kekuatan tagihan.

Efisiensi operasi akuntansi tagihan

Efektivitas operasi ini ditentukan oleh:

1) adanya mekanisme yang efektif untuk mengurangi risiko operasi:

a) mengeluarkan kredit pembayaran dengan memperhitungkan tagihan hanya untuk

kliennya yang situasi keuangannya terkenal

tetapi juga jika ada jaminan dalam bentuk, misalnya, paket GKO, dengan

sesuai dengan klien;

b) mengeluarkan pinjaman penyelesaian dengan memperhitungkan tagihan, sementara tidak

pertama-tama, perlu untuk membeli tagihan perdagangan komersial

la, yaitu, tagihan yang diterbitkan terhadap utang komoditas; dapat diperhitungkan

wesel yang diterbitkan kepada pelanggan pada saat membuka kredit penerimaan

Kawan; jangan memperhitungkan tagihan "ramah" yang berfungsi untuk

memperoleh pinjaman dari perusahaan ketiga oleh penarik. Akuntansi untuk tagihan

tidak dapat dilakukan tanpa informasi tertentu tentang partisipasi

tidak ada operasi. Penting untuk tertarik pada asalnya

tagihan dan keandalan tanda tangan pada mereka, yang memungkinkan

kemampuan untuk menghindari memperhitungkan uang kertas "perunggu";

c) memperpendek jangka waktu pinjaman. Rata-rata, pinjaman ini diberikan untuk jangka waktu 10 hingga 90 hari;

2) profitabilitas yang tinggi dari operasi ini untuk bank. Hasil ditetapkan oleh bank dengan membagi nilai nominal tagihan (H) menjadi dua bagian: jumlah yang dibayarkan kepada klien - P; diskon yang menguntungkan bank - D.

Dalam semua kasus besar, perhitungan diskon pada tagihan sulit dilakukan.

3) diversifikasi layanan yang diberikan kepada klien. Solvabilitas suatu perusahaan adalah salah satu indikator utama kesejahteraan finansialnya. Dengan perkembangan pasar tagihan dan peningkatan teknologi operasi, dimungkinkan untuk melakukan pinjaman pembawa, yang secara efektif berkontribusi untuk memecahkan masalah ini. Jika suatu perusahaan tidak dapat mengirimkan produknya secara prabayar atau dengan pembayaran segera setelah pengiriman, dan ia dipaksa untuk memberikan kredit komersial kepada pembeli dan pelanggannya, maka, tentu saja, itu harus dibuat mendesak dan dibayar, membutuhkan wesel sebagai pembayaran. . Memiliki tagihan alih-alih hutang pembeli yang telah jatuh tempo, perusahaan dapat mengesahkannya, yaitu mentransfernya dengan pengesahan, telah membayar kewajiban keuangan mereka sendiri, atau memperhitungkannya di bank, setelah menerima jumlah tagihan yang didiskon sebagai imbalannya, atau menyimpan dan menyerahkannya untuk pembayaran dalam wesel, setelah menerima dan jumlah tagihan, dan bunga atas tagihan. Dengan memiliki portofolio surat promes, suatu perusahaan dapat mengelola likuiditasnya dan, ketika ada kebutuhan akan uang tunai, memberikan surat promes kepada bank untuk akuntansi. Namun, untuk ini perlu memiliki pinjaman pembawa di bank, yang bisa satu kali atau permanen. Ini dibuka oleh bank untuk setiap klien yang berada dalam layanan manajemen kasnya, dan memperhitungkan tagihan yang masuk untuk rentang tagihan tertentu - pemegang tagihan. Sebelumnya, bank mengevaluasi kemungkinan akuntansi untuk tagihan berdasarkan analisis data pada penerbitnya (akseptor, avalist). Operasi akuntansi tagihan oleh bank juga merupakan dasar dari kredit pemegang tagihan. Namun, jika, dengan pinjaman pembawa, suatu perusahaan menarik piutangnya dalam wesel, dan kemudian menerima dana dengan cara menghitung tagihan di banknya, maka dengan pinjaman menahan tagihan, tagihan yang diterima diperhitungkan. Dengan kata lain, untuk mengamankan kreditur mereka sendiri

tagihan diterima, untuk pelunasannya dibuka batas kredit di bank pemegang tagihan.

Teknologi operasi Analisis ekonomi dan penetapan batas untuk wesel

Bank menetapkan batas untuk setiap klien yang menerima pinjaman penyelesaian dengan memberikan wesel untuk akuntansi, yang, pada gilirannya, dapat dijamin dengan semacam agunan. Dalam hal ini, operasi diasuransikan dua kali - dengan tagihan yang diterima dan dengan janji.

Bank berhak untuk memperhitungkan tagihannya sendiri jika melunasi tagihan yang berjangka waktu tertentu sebelum tanggal jatuh tempo, dan tagihan yang diterbitkan oleh pihak ketiga. Namun, jika operasi akuntansi dilakukan pada wesel dari penerbit lain, maka diperlukan analisis kelayakan kredit dari penarik dan orang lain yang memiliki kewajiban berdasarkan wesel tersebut. Oleh karena itu, masalah akuntansi untuk tagihan non-milik harus dipertimbangkan dengan cermat baik dari sudut pandang peningkatan biaya operasi ini, dan dari sudut pandang ketersediaan personel yang diperlukan untuk pelaksanaannya.

Berdasarkan data analisis, manajer bank, bersama dengan komite kredit atau orang yang berwenang lainnya, menentukan lingkaran perusahaan yang tagihannya diterima untuk akuntansi, dan juga menetapkan ukuran diskon, yang dapat bervariasi tergantung pada kelayakan kredit mereka. penerbit.

Keandalan dan kualitas tagihan yang diterima untuk akuntansi diperiksa.

Teknologi diskon tagihan di bank harus mengecualikan kemungkinan menerima tagihan tanpa jaminan untuk akuntansi, yang dijamin oleh organisasi tindakan yang jelas dari sistem kontrol di dalam bank itu sendiri. Pemegang tagihan, yang bermaksud untuk mendiskon tagihan, mengajukan permohonan ke departemen sekuritas bank dan menyediakan: formulir tagihan pertukaran, surat kuasa, aplikasi, paspor.

Teknologi yang mapan untuk akuntansi tagihan melibatkan penyediaannya ke bank di register, yang bentuknya sudah mapan

disuntikkan oleh bank. Entri pada wesel yang terdaftar dalam register dibandingkan dengan rincian dari wesel terlampir. Untuk wesel yang diterima dengan register, pembawa diberikan tanda terima jika akuntansinya tidak dapat dilakukan pada hari penerimaan. Surat promes yang ditemukan tidak memuaskan selama verifikasi dihapus dari register.

Departemen Efek memeriksa keaslian bentuk tagihan, kesinambungan sejumlah pengesahan, kesesuaian dokumen yang diserahkan dengan rincian tagihan dan pengesahan. Dalam hal terdapat keraguan mengenai keaslian surat sanggup, dapat dilakukan pembuktian secara tegas terhadap surat sanggup tersebut.

Perhitungan jumlah tagihan

Departemen Sekuritas menghitung jumlah tagihan pada tanggal penerimaan tagihan akuntansi, yang biasanya disediakan oleh program komputer.

Untuk mendiskontokan tagihan, bank membebankan tingkat diskonto, yang tarifnya ditentukan oleh bank itu sendiri. Saat mengumpulkan tagihan non-residen, porto (pos) dan dorto (komisi ke bank non-residen untuk penagihan tagihan) dibebankan. Perlu dicatat bahwa setiap bank menetapkan tingkat diskonto secara independen dan memiliki hak untuk membedakannya tergantung pada kelayakan kredit peminjam.

Tingkat bunga dapat bervariasi tergantung pada kelayakan kredit. Pada saat yang sama, operasi akuntansi untuk tagihan didahului oleh analisis ekonomi yang dilakukan oleh spesialis bank, para ahli yang menentukan kualitas tagihan berdasarkan analisis terperinci dari laporan keuangan perusahaan, keadaan tetap dan berfungsi. modal, disiplin pembayaran, dll.

Pendaftaran operasi

Jika klien setuju untuk mendiskon tagihan pada tingkat diskonto yang ditawarkan oleh bank, dan bank telah secara positif menyelesaikan masalah kemungkinan mendiskon tagihan, maka tagihan itu sendiri disahkan. Selain itu, di sisi depan tagihan yang didiskon, stempel "Tercatat", "Bayar", "Atas perintah bank" diletakkan. Pada bagian depan uang kertas dan pada buku register, pada catatan tiap-tiap uang kertas dibubuhkan nomor urut uang yang telah disimpan sejak awal tahun dalam buku pembukuan khusus yang digunakan untuk berbagai macam jenis uang. dari referensi.

Dalam praktik bank-bank Rusia, operasi akuntansi untuk tagihan disertai dengan kesimpulan dari perjanjian untuk penyediaan pinjaman akuntansi, yang semuanya diformalkan secara maksimal.

Setelah itu, karyawan departemen sekuritas mengisi bagian bawah aplikasi. Seorang karyawan departemen sekuritas mengirimkan pesanan formulir yang telah ditetapkan dan kedua formulir aplikasi ke departemen akuntansi. Di departemen akuntansi, akuntan menandatangani formulir aplikasi, setelah itu satu salinan disimpan di bank, dan yang lainnya diberikan kepada pemegang tagihan. Bentuk tagihan diterima untuk akuntansi dan uang ditransfer ke rekening yang sesuai. Pembayaran dan penyelesaian di bawah tagihan dilakukan sesuai dengan rincian yang ditentukan dalam pesanan, biasanya dalam waktu dua hari dari tanggal presentasi tagihan.

Presentasi tagihan untuk pembayaran

Tagihan yang didiskon adalah milik bank, dan risiko yang terkait dengan pembayarannya harus ditransfer dari pemegang yang mendiskontokan tagihan ke bank. Namun, dalam praktik bank-bank Rusia, operasi akuntansi untuk tagihan disertai dengan kesimpulan dari perjanjian untuk penyediaan pinjaman akuntansi, yang semua klausulnya diformalkan secara maksimal dan dengan demikian bank tidak menanggung risiko.

Dalam perumusan klasik operasi akuntansi, organisasi kerja untuk menerima pembayaran diperlukan. Sebuah bill of exchange dicatat oleh bank dapat disajikan untuk pembayaran:

sebelum tanggal jatuh tempo untuk wesel berjangka tertentu. Dalam hal ini, orang yang bertanggung jawab berdasarkan wesel berhak menuntut pengembalian bunga untuk jangka waktu yang tersisa sampai dengan berakhirnya jangka waktu pembayaran atas wesel tersebut dengan tarif yang disepakati dengan bank;

pada waktu pembayaran yang ditentukan - untuk tagihan diskon Anda hanya bisa mendapatkan jumlah tagihan, dan untuk bunga, di mana persentase tarif ditunjukkan, dan jumlah bunga yang dibayarkan saat penebusan. Perlu dicatat bahwa bunga atas wesel berjangka tertentu dianggap tidak tertulis.

Untuk penerimaan pembayaran tepat waktu atas tagihan yang didiskon, departemen memantau waktu pembayaran tagihan. Untuk tujuan ini, untuk setiap tanggal, pernyataan khusus dibuat dalam dua salinan, di mana data dimasukkan pada tagihan yang mendesak untuk nomor ini. Menyebutkan: nomor urut tagihan menurut buku pencatatannya oleh bank; nama laci dan pembawa; jumlah setiap tagihan. Surat wesel diterbitkan kepada pembayar setelah pembayaran.

RUU protes

Surat promes yang tidak dibayar dalam waktu yang ditentukan harus diajukan untuk protes kepada notaris pada salah satu dari dua hari kerja setelah tidak dibayar. Notaris memprotes RUU tersebut. Jika, setelah memprotes tagihan, orang yang bertanggung jawab di bawah tagihan melakukan pembayaran, maka bank, selain jumlah tagihan, membebankan pembayar enam persen per tahun untuk waktu penundaan, serta biaya protes. Tentu saja, persentase seperti itu jauh lebih rendah daripada yang ada di pasar, oleh karena itu sangat tidak menguntungkan untuk menerima tagihan seperti itu baik untuk pengesahan maupun untuk akuntansi. Secara alami, wesel tidak akan diterima untuk akuntansi jika penerbitnya pernah mengizinkan tagihan sebelum protes. Keunikan pasar surat promes Rusia menentukan kelayakan pemantauan kualitas surat promes, yang dapat berubah saat rantai surat promes lewat.

Bank juga dapat menerima pembayaran atas wesel yang telah dikirimkan kepada notaris untuk diprotes dan belum dikembalikan oleh notaris kepada bank. Dalam hal ini, setelah menerima jumlah yang tepat, bank menyerahkan kepada pembayar surat kepada notaris tentang pengeluaran tagihan secara gratis kepada pembawa surat.

Atas permintaan pembayar, bank membuat tanda pada wesel tentang siapa sebenarnya yang menerima pembayaran pada wesel tersebut. Setelah menerima pembayaran oleh bank koresponden, yang terakhir memberi tahu bank yang mengeluarkan perintah untuk menerima pembayaran dengan catatan saran khusus, yang menunjukkan nomor tagihan, tempat pembayaran, nama pembayar, jumlah, tanggal pembayaran.

Akuntansi untuk tagihan bank sendiri

Bank mengeluarkan tagihan mereka sendiri untuk mengisi kembali sumber daya yang memastikan operasi aktif dan menjamin pembayaran. Tagihan bank sendiri hanya bisa sederhana dan dibagi menjadi berbunga (mereka menunjukkan tingkat bunga), bebas bunga (tingkat bunga tidak ditentukan).

Catatan 1

Akuntansi untuk tagihan bank sendiri disimpan di akun pasif 523 "Tagihan yang diterbitkan dan akseptasi bank", saldo kredit yang mencerminkan nilai tagihan yang diterbitkan, perputaran debit - penebusan tagihan, dan perputaran kredit - penjualannya.

Korespondensi akun untuk akuntansi tagihan berbunga adalah sebagai berikut:

Dt 30102, 20202, 405-408 Kt 523 - dana diterima di rekening bank sebagai pembayaran tagihan (pada nilai nominal);

Dt 52503 Kt 523 - mencerminkan diskon yang terbentuk saat menerbitkan tagihan bank sendiri dengan biaya yang berbeda dari nilai nominal;

Dt 70606 Kt 52501 - bunga yang masih harus dibayar pada tagihan;

Dt 52501 Kt 52406 - mencerminkan jumlah bunga yang masih harus dibayar atas wesel bank yang dibayarkan kepada mereka saat melunasi tagihan;

Dt 52406 Kt 30102, 20202, 405-408 - dana ditransfer ke pemegang tagihan saat dibayarkan.

Pertimbangkan prosedur untuk menghitung tagihan berbunga Anda sendiri pada contoh spesifik.

Contoh 1

Misalkan bank mengeluarkan tagihan berbunga sendiri dengan nilai nominal 50.000 rubel dengan jatuh tempo hingga 60 hari. Jumlah bunga pada tagihan adalah 100 rubel. Surat promes dikeluarkan untuk seseorang. Kewajiban di bawah surat promes dipenuhi oleh bank tepat waktu.

Dalam akuntansi bank, transaksi ini tercermin sebagai berikut:

Dt 20202 Kt 52303 - 50.000 rubel - tagihan berbunga diterbitkan;

Dt 70606 Kt 52501 - 100 rubel - bunga atas tagihan bertambah;

Dt 52501 Kt 52406 - 100 rubel - bunga yang dibayarkan pada tagihan diperhitungkan;

Dt 52406 Kt 20202 - 50.000 rubel - dana ditransfer ke pemegang tagihan saat dibayarkan.

Prosedur akuntansi untuk wesel yang dibeli oleh bank dari pihak ketiga

Akuntansi wesel yang dibeli dari pihak ketiga tergantung pada siapa yang bertindak sebagai penjual wesel (penerbit atau akseptor). Rekening-rekening urutan pertama 513-519 dimaksudkan untuk pembukuan wesel-wesel yang dibeli, rekening-rekening urutan kedua digunakan untuk mengelompokkan wesel-wesel menurut jangka waktu yang tersisa sampai pelunasannya.

Surat promes yang dibeli dicatat dalam kelompok berikut:

• tagihan rubel dan mata uang yang sederhana dan dapat dipindahtangankan;
• surat promes yang dibukukan oleh suatu lembaga perkreditan dan dialihkan untuk ditagih kepada lembaga perkreditan lain;
• wesel yang dicatat oleh lembaga kredit, yang tidak ada penerimaan dari pembayar;
• wesel yang didaftarkan oleh lembaga perkreditan, yang tidak dapat diaksep oleh pembayar, dialihkan kepada lembaga perkreditan lain untuk diaksep;
• wesel yang diterima dan wesel yang termasuk dalam portofolio lembaga kredit, tidak ditransfer untuk ditagih.

Catatan 2

Akuntansi untuk tagihan yang belum dibayar dan diprotes tepat waktu disimpan pada akun sintetis urutan kedua 51208-51908 dan 51209-51909.

Juga, untuk mencatat tagihan akuntansi dengan nilai nominal yang dinyatakan dalam rubel atau mata uang asing, akun tidak seimbang 91202 digunakan, di mana akun pribadi "Tagihan diskon" dibuka dalam konteks individu akun pribadi untuk setiap tagihan. Pada akun ini, wesel tercermin dalam debit, dan di kredit - ditebus atau ditebus.

Nilai nominal wesel yang diterima dalam bentuk agunan kredit, yang diterbitkan oleh lembaga kredit sebagai jaminan wesel, tercermin dalam akun pribadi "Surat promes diskon diterima sebagai jaminan untuk pinjaman", dibuka untuk rekening rekening administratif 91311.

Transaksi bank dengan wesel bayar yang dibeli dari pihak ketiga dicatat dalam ayat jurnal berikut:

Dt 512-519 Kt 20202 baik dari akun koresponden atau akun saat ini dari pemilik tagihan - pembelian (diskon atau akuntansi) tagihan dengan harga pembelian tercermin;

Dt 512-519 Kt 70601 - mencerminkan pendapatan atau diskon pada wesel yang didiskontokan oleh bank (jika tidak ada ketidakpastian dalam memperoleh pendapatan);

Dt 512-519 Kt 50408 - mencerminkan pendapatan atau diskon pada wesel yang didiskon oleh bank (jika ada ketidakpastian dalam memperoleh pendapatan).

Setelah pengakuan dalam akuntansi atas fakta ketidakpastian dalam memperoleh penghasilan atau diskon atas wesel bayar yang didiskontokan dan selanjutnya menerima penghasilan atau diskon tersebut, suatu jurnal dibuat dalam akuntansi:

Dt 50408 Kt 70601 - pendapatan atau diskonto yang diterima atas wesel bayar dicatat oleh bank (jika sebelumnya diakui ketidakpastian dalam memperoleh pendapatan).

Dt 91202 Kt 99999 - wesel yang dicatat tercermin dalam akuntansi off-balance;

Dt 20202 Kt 61210 - mencerminkan penerimaan dana pada surat promes yang sebelumnya didiskon pada nilai nominal;

Dt 61210 Kt 512 - mencerminkan diskon pada tagihan yang sebelumnya didiskon;

Dt 99999 Kt 91202 - pembayaran tagihan tercermin;

Dt 50408 Kt 70601 - diskon yang sebelumnya tidak diakui dikreditkan ke pendapatan lembaga kredit;

Prosedur akuntansi untuk tagihan yang tidak dibayar tepat waktu

Dalam hal tagihan tidak dilunasi dalam jangka waktu yang ditentukan, hutangnya dipindahkan dari rekening wesel ke (512-519) ke rekening-rekening tagihan yang belum dilunasi dengan memposting:

Dt 51209-51909 Kt 512-519 - tagihan terutang yang tidak dilunasi tepat waktu diperhitungkan.

Jika tanggal jatuh tempo tagihan dilanggar, bank memiliki waktu dua hari untuk membuat notaris protes kewajiban utang, setelah itu tagihan dimasukkan ke dalam posting yang diprotes:

Dt 51208-51908 Kt 51209-51909 - surat promes yang diprotes yang beredar tepat waktu diperhitungkan.

Untuk memperhitungkan kemungkinan kerugian pada wesel yang tidak dibayar tepat waktu, cadangan dibentuk:

Dt 70606 Kt 51210-51910 - cadangan telah dibentuk untuk kemungkinan kerugian pada wesel yang tidak dibayar tepat waktu.

Setelah menerima dana untuk pelunasan wesel yang tidak dibayar tepat waktu, entri dibuat dalam akuntansi:

Dt 20202 Ct 51208-51908 - dana yang diterima untuk membayar tagihan yang tidak dilunasi tepat waktu.

Pada saat yang sama, tagihan dihapuskan dalam akuntansi off-balance sheet:

Dt 99999 Kt 91202 - wesel bayar dihapusbukukan.

Setelah itu, jumlah cadangan yang dibuat berdasarkan tagihan dipulihkan: Dt 51210-51910 Kt 70601 - cadangan untuk kemungkinan kerugian dipulihkan.

Laci adalah bank. rekening pertukaran uang- kewajiban tertulis tanpa syarat untuk membayar pemegang sejumlah tertentu pada waktu tertentu di tempat tertentu.

Keuntungan tagihan dibandingkan dengan sertifikat deposito dan tabungan adalah pemilik tagihan dapat menggunakannya sebagai alat pembayaran.

Manfaat bagi bank dalam menerbitkan wesel: kemudahan, karena penerbitan wesel tidak perlu didaftarkan, yaitu. Bank dapat setiap saat mengeluarkan sejumlah wesel dan untuk jumlah berapa pun.

Akuntansi untuk tagihan (diskon ) - suatu operasi di mana bank, yang menerima suatu tagihan, menerbitkan kepada pembawanya jumlah tagihan sebelum tanggal jatuh tempo, menahan bunga yang menguntungkannya atas jumlah tagihan untuk waktu yang tersisa sampai tanggal jatuh tempo.

Secara hukum, akuntansi untuk tagihan berarti dukungan- transfer tagihan ke nama bank. Diskon- selisih antara jumlah tagihan dan jumlah yang dibayarkan oleh bank saat mendiskontokan tagihan. Sebagai hasil dari operasi ini, bank menerima keuntungan dari bunga yang dibayarkan. Jika pembayaran tagihan tidak diterima dalam jangka waktu yang ditentukan, bank mentransfer tagihan ke notaris, yang membuat tanda di atasnya tentang non-pembayaran. Prosedur ini disebut protes RUU, dan RUU itu sendiri pengunjuk rasa . Pemilik tagihan yang diprotes dapat mengajukan permohonan kepada juru sita, yang dapat menyatakan pailit. Properti debitur dijelaskan oleh komisi likuidasi dan dijual melalui lelang. Hasil penjualan digunakan untuk melunasi kewajiban yang telah jatuh tempo, membayar biaya komisi likuidasi.

Biasanya, bank komersial, ketika mendiskontokan tagihan, dapat menetapkan tingkat diskonto yang berbeda tergantung pada periode yang tersisa sampai pembayaran, pada tingkat keandalan pembayar, dan pada tingkat suku bunga bank lain.

Pembelian tagihan memberi bank tidak hanya pendapatan. Likuiditas investasi bank dalam akuntansi untuk wesel selalu lebih tinggi daripada likuiditas operasi kredit untuk jumlah yang sama. Surat promes yang dibeli oleh bank dengan jumlah yang sama sebagai pinjaman, jika perlu, dapat dijual ke bank komersial lain atau Bank Sentral, dan pinjaman hanya dapat dilunasi dalam jangka waktu yang ditentukan.

P - jumlah yang dikeluarkan untuk pemegang tagihan bank sebelum jatuh tempo

S - jumlah tagihan (nilai nominal)

D - tingkat diskonto; T - waktu untuk jatuh tempo

Ketika Bank Sentral ingin mengurangi jumlah uang yang beredar, itu meningkatkan tingkat diskonto dan menawarkan tagihan dengan hasil yang lebih tinggi. (yaitu menarik uang dari LS, membuat bank pembelian yang menguntungkan dia punya tagihan.).

Jika Bank Sentral ingin meningkatkan jumlah uang beredar, ia menawarkan CB pinjaman terhadap surat promes untuk lebih kondisi yang menguntungkan(mengurangi tingkat diskonto).

30. Pinjaman antar bank.

Sumber daya kredit gratis diperdagangkan baik oleh bank stabil atau bank muda yang belum memperoleh klien. Selain manfaat, pinjaman antar bank memiliki +:

1. Mendapatkan tidak hanya%, tetapi kemitraan juga terjalin.

2. Jaminan pelunasan pinjaman lebih tinggi dari badan hukum dan perorangan, karena bank memiliki lebih banyak uang daripada yang lain dan status di komunitas perbankan, reputasi.

Kredit antar bank - pinjaman yang diberikan kepada bank oleh bank, serta deposito.

Subyek hubungan kredit adalah CB dan Bank Sentral.

Pasar pinjaman antar bank disebut pinjaman antar bank; ini adalah pasar yang berguna bagi bank karena IBC adalah metode manajemen likuiditas yang paling efisien.

MBC adalah sumber daya yang mahal. Lebih murah bagi bank untuk menggunakan simpanan individu dan giro badan hukum, tetapi IBC memiliki 2 +: penerimaan instan dan dana tidak tunduk pada reservasi wajib (NOR), mis. seluruh jumlah pinjaman yang diterima di KPI dapat diterapkan oleh bank pada saat yang sama dengan cadangan lainnya.

Harga sumber daya kredit terbentuk di bawah pengaruh penawaran dan permintaan.

Keadaan pasar antar bank:

MIBOR adalah kurs rata-rata per tebakan untuk menjual.

MIBID adalah tawaran rata-rata untuk tawaran beli.

MIACR adalah persentase rata-rata tertimbang atas pinjaman yang benar-benar dibuat dan diterima.

Semua tingkat suku bunga ini dibedakan tergantung pada persyaratan pinjaman.

Saat memilih rekanan untuk pinjaman antar bank, bank mempertimbangkan peraturan hukum, status akun, dll. - indikator ini ditentukan berdasarkan standar ekonomi, serta berdasarkan peraturan. KB menggunakan informasi tentang peringkat. CB menghitung batas kredit - ini adalah jumlah maksimum yang dapat dikeluarkan bank ke bank lain. Inti dari perhitungan batas direduksi menjadi pembentukan indikator integral. Mekanisme untuk menyelesaikan transaksi di pasar antar bank: kontak di pasar antar bank bersifat jangka panjang, dan oleh karena itu, sebelum kesepakatan dibuat, kesepakatan umum dibuat tentang kondisi umum untuk melakukan transaksi di valuta asing domestik dan pasar uang.

Untuk meresmikan dan melaksanakan kegiatannya, para pihak menyediakan dokumen yang diaktakan. Selain itu, setiap bulan mereka saling memberikan laporan keuangan dan ukuran standar yang dihitung. Oleh karena itu, jika bank memiliki keinginan untuk mengeluarkan pinjaman apa pun, maka bank tersebut mengirimkan penawaran kesepakatan ke bank lain:

1) mata uang dan jumlah transaksi;

2) % tarif dan syarat pembayaran %;

3) tanggal pengkreditan uang ke rekening organisasi yang relevan;

Bunga untuk penggunaan pinjaman diakumulasikan untuk setiap hari kalender dan dibayarkan pada akhir jangka waktu dengan tingkat pembiayaan kembali.

Biasanya, % suku bunga pinjaman antar bank mengambang dan terikat dengan tingkat penawaran (bertambah). Z, yang melanggar sesuatu, membayar denda sebesar tingkat pembiayaan kembali ganda. Kontrak umum mengatur keadaan force majeure, di mana para pihak tidak bertanggung jawab. Selama 1 tahun kegiatan, CB hanya belajar hidup di dunia ini dan tidak bisa mengambil pinjaman. Mungkin lebih jauh.

CB dapat mengambil sekuritas keamanan negara yang termasuk dalam daftar Lombard dari Bank Sentral. Bank Sentral sedang mengembangkan daftar gadai, yaitu daftar surat berharga negara yang diterima oleh bank sebagai agunan. Itu berubah tetapi diterbitkan. Di bawah jaminan pinjaman pegadaian, dapat diterbitkan pinjaman yang dapat menggunakan CB dengan persyaratan sebagai berikut:

Jaminan yang cukup untuk pinjaman;

Bank harus sepenuhnya memenuhi persyaratan wajib;

Bank tidak boleh memiliki riwayat kredit yang buruk.

Jenis pinjaman yang dijamin dengan surat berharga pemerintah:

1.Kredit intraday

2. Cerukan satu hari

3. Pinjaman Lombard (dari 3 hari hingga 3 bulan)

Pelunasan oleh bank peminjam dilakukan dalam batas waktu yang ditentukan. Bank Sentral dapat menetapkan tingkat% yang berbeda untuk pinjaman yang berbeda, dengan mempertimbangkan jangka waktu, jumlah, dan frekuensi pembayaran. Prosedur: LS memilih jenis kredit dari LS yang ingin digunakan. Pada saat yang sama, perjanjian tambahan dibuat berdasarkan kontrak, yang menetapkan hak Bank Sentral untuk menghapus dana dari rekening koresponden bank, mis. tanpa izin, melanggar kewajiban. Bank harus memiliki ledakan harga ini. Dengan semua ini, pinjaman Bank Sentral dikeluarkan dengan tunduk pada pemblokiran sebelumnya dari ledakan harga negara. KB, yaitu surat-surat ini disisihkan, tetapi jangka waktu pengembalian tidak lebih awal dari 10 hari setelah pinjaman dilunasi. Surat-surat ini tidak boleh dibebani dengan kewajiban lain, yaitu tidak dapat digunakan dua kali. Jumlah pinjaman maksimum yang mungkin, dengan mempertimbangkan akrual%, adalah nilai pasar dari ledakan harga negara. miliknya, disesuaikan dengan faktor koreksi, yaitu jumlah total agunan lebih tinggi dari jumlah pinjaman. Mengurangi kerugian Bank Sentral terkait dengan perubahan khusus dalam harga. booming. Jaminan dianggap cukup jika nilai pasar surat berharga lebih tinggi satu faktor dari jumlah pinjaman.

% pada pinjaman pegadaian dan pinjaman semalam dibebankan pada tingkat % pada tingkat saat ini.

Bunga pinjaman intraday tidak dikenakan biaya, dan bank hanya menyetor sejumlah uang tertentu.

Prosedur pelaksanaan: Bank Sentral memberikan kenaikan harga yang didepositokan dan dijanjikan. di RCB. Pendapatan digunakan berdasarkan prioritas:

1) Biaya pelaksanaan;

2) Hutang atas % dan atas jumlah pokok hutang;

3) Jumlah kerugian, bunga penalti, dll. telah lunas.

Jika Bank Sentral tidak menjual surat berharga ini dalam waktu 4 hari, maka Bank Sentral akan membelinya sendiri dengan harga rata-rata tertimbang yang berlaku selama 4 hari tersebut.

Jenis kredit intraday, yang disediakan oleh Bank Sentral CB selama hari perdagangan dengan mentransfer penghapusan operasi dana dari rekening koresponden bank, bahkan jika tidak ada cukup dana di rekening. Bank dapat melakukan operasi terlepas dari ketersediaan dana di rekening koresponden. Dasar pemberian pinjaman adalah adanya perintah pembayaran yang tidak digunakan dari bank ini. Selain itu, bank tidak secara khusus menulis aplikasi, tetapi LS membayar biaya berlangganan setiap bulan, terlepas dari apakah mereka menggunakan pinjaman ini atau tidak. Alasan untuk pinjaman semalam adalah pinjaman dari Bank Sentral. Itu dilunasi dengan mengorbankan dana yang diturunkan pada hari berikutnya. Bank Sentral mengambil persentase tertentu untuk pinjaman ini. Pinjaman Lombard dilakukan dengan 2 cara:

Atau atas permintaan bank;

Atau sesuai dengan hasil lelang.

Kondisi terungkap sebagai hasil lelang. Opsi implementasi:

1. Belanda - semua bank yang telah mengajukan aplikasi diberikan persentase cut-off rate tertentu.

2. Amerika - tingkat cut-off diberikan ke semua bank, yang mereka tulis di aplikasi.

Kredit Lombard diberikan berdasarkan dokumen: kontrak umum; aplikasi baik pada tingkat tetap, atau dalam partisipasi dalam lelang.

Bank Sentral dan CB dapat menyimpan simpanan mereka satu sama lain. Jenis operasi setoran:

Lelang deposito;

Operasi deposit pada tingkat bunga tetap.

Akibatnya, kesimpulan dari kesepakatan umum untuk melakukan operasi. Akrual dalam bentuk% sederhana: tidak ada tambahan, tidak ada perpanjangan, tidak ada penarikan dana lebih awal. Lelang uang diadakan dalam analogi yang tepat dengan juru lelang kredit. Jika salah satu pihak melakukan pelanggaran, maka mereka membayar denda.

Untuk menghitung jumlah uang yang diterima oleh pemegang surat promes pada saat menghitung surat sanggup di bank, digunakan rumus diskon sederhana:

di mana S- jumlah yang diterima oleh pemegang tagihan saat menghitung tagihan di bank, gosok;

R- nilai nominal tagihan, gosok.;

d- tingkat diskonto bank (tingkat diskonto) sebagai persentase, dinyatakan sebagai koefisien;

t- jangka waktu peredaran tagihan dari hari pendaftaran di bank hingga hari pembayarannya, hari, bulan, dengan mempertimbangkan penyesuaian jumlah hari, bulan dalam setahun.

Jumlah pendapatan bank pada akuntansi untuk tagihan dihitung dengan rumus:

di mana D- jumlah pendapatan bank, gosok.

Contoh. Surat promes dalam jumlah 20.000 rubel dengan tanggal jatuh tempo 10 Oktober dicatat di bank pada 10 September tahun berjalan dengan tingkat diskonto 10% per tahun. Hitung berapa banyak pemilik tagihan akan menerima (S) dan jumlah pendapatan bank ( D).

Tugas 1

Surat promes dengan nilai nominal 1.000 rubel dijual dengan harga diskon 13% per tahun. Jatuh tempo dalam 120 hari. Tentukan jumlah pendapatan yang didiskontokan.

Tugas 2

Nilai nominal tagihan dengan jatuh tempo 6 bulan adalah 16.000 rubel. Hitunglah harga beli sebuah tagihan jika dijual dengan diskon 10% per tahun.

Tugas 3

Tagihan pertukaran diterbitkan dalam jumlah 30.000 rubel yang harus dibayar pada 20 November. Pemilik tagihan mencatatnya di bank pada tanggal 20 April tahun yang sama dengan tingkat diskonto 12% per tahun. Hitung berapa banyak pemilik tagihan yang diterima dan pendapatan bank.

Tugas 4

Tagihan perbendaharaan dengan nilai nominal 5.000 rubel dijual dengan diskon 20% per tahun pada 15 Februari. Tanggal jatuh tempo tagihan adalah 15 Mei. Tentukan jumlah pendapatan pada tagihan dan harga pembelian.

Tugas 5

Berapa jumlah diskon saat menjual tagihan keuangan dalam jumlah 10.000 rubel, jika jatuh temponya satu tahun dengan bunga triwulanan pada tingkat 8% per tahun.

Tugas 6

Surat wesel (draft) diterbitkan dalam jumlah 1.000.000 dengan pembayaran pada tanggal 25 Desember tahun berjalan. Pemilik tagihan mencatatnya di bank pada tanggal 18 Agustus tahun yang sama dengan tingkat diskonto 20%. Hitung jumlah yang diterima oleh penjual selama akuntansi dan diskon yang menguntungkan bank.

Tugas 8

Berapa jumlah diskon saat menjual tagihan keuangan dalam jumlah 5.000 rubel, jika jatuh temponya 2,5 tahun, dan pembeli telah menerapkan tingkat diskonto majemuk 8% per tahun.

Tugas 9

Surat promes komersial dari perusahaan perdagangan dengan nilai nominal 40.000 rubel dijual dengan tingkat pengembalian diskon 15% per tahun dan jatuh tempo dalam 95 hari. Tingkat inflasi tahunan rata-rata adalah 11%. Apakah masuk akal untuk membeli tagihan ini?

Tugas 10

Sebuah tagihan komersial perusahaan perdagangan dijual dengan diskon dengan harga 9.050 rubel dengan nilai nominal 10.000 rubel. Tanggal jatuh tempo surat promes adalah 5 bulan. Tingkat inflasi bulanan rata-rata adalah 1%. Haruskah saya membeli surat promes?

Tugas 11

Tagihan keuangan dengan nilai nominal 50.000 rubel dijual dengan harga 75% dari nilai nominal dengan tingkat diskonto 18% per tahun. Jatuh tempo tagihan adalah 180 hari. Tingkat inflasi triwulanan rata-rata adalah 1,5%. Tentukan kelayakan membeli tagihan.

Tugas 12

Surat promes bank yang diterbitkan oleh sindikasi penerbit dengan nilai nominal 25.000 rubel dijual ke perusahaan dealer dengan diskon 15% per tahun. Tagihan pertukaran jatuh tempo dalam 100 hari. Setelah 30 hari, tagihan itu dijual kepada orang pribadi dengan harga 24.300 rubel. Tingkat inflasi tahunan rata-rata adalah 10%. Hitung hasil keuangan dari pembelian surat promes untuk perusahaan dealer dan investor individu.

Tugas 13

Tiga tagihan perusahaan keuangan dengan nilai nominal 10.000 rubel dijual dengan tingkat diskonto 13% per tahun dan jatuh tempo: yang pertama - dalam 90 hari, yang kedua - dalam 95 hari, yang ketiga - dalam 120 hari. Tentukan total pendapatan bersih investor dari pembelian surat promes, jika tingkat inflasi tahunan adalah 11%.

Tugas 14

Pilih opsi yang paling dapat diterima untuk meningkatkan modal perusahaan saham gabungan dalam jumlah 140.000 rubel per tahun:

• menerbitkan saham dengan nilai nominal 500 rubel dan tingkat dividen 5% per tahun, tergantung pada akuisisi saham oleh perusahaan saham gabungan;
• menerbitkan obligasi dengan nilai nominal 10.000 rubel, menjualnya dengan diskon 8% per tahun dan membayar pendapatan triwulanan berdasarkan tingkat 6% per tahun;
• menempatkan surat promes dengan nilai nominal 1.000 rubel, menjualnya dengan harga diskon 920 rubel.

Tugas 15

Berapa jumlah yang akan diterima penerima tagihan dari orang yang digugatnya karena tidak membayar tagihan tepat waktu jika:

• pemegang tagihan segera mengajukan protes tagihan yang belum dibayar dalam jumlah 200.000 rubel, setelah membayar kepada notaris 5% dari pembayaran tagihan;
• pemegang tagihan mengeluarkan biaya pengiriman pemberitahuan dan membayar biaya pengadilan dalam jumlah 6.000 rubel;
• total keterlambatan pembayaran adalah 60 hari;
• tingkat diskonto Bank Sentral Rusia adalah 12% per tahun.

Tugas 16

Bank telah menetapkan tingkat bunga pendapatan sebagai berikut, yang dibayarkan atas tagihannya sendiri, tergantung pada tanggal jatuh tempo pada saat presentasi:

• tetapi tidak lebih awal dari 20 hari sejak tanggal kompilasi - 11%;
• tetapi tidak lebih awal dari 32 hari sejak tanggal kompilasi - 14%;
• tetapi tidak lebih awal dari 46 hari sejak tanggal kompilasi - 16%;
• tetapi tidak lebih awal dari 63 hari sejak tanggal kompilasi - 17%;
• tetapi tidak lebih awal dari 91 hari sejak tanggal kompilasi - 20%;
• tetapi tidak lebih awal dari 180 hari sejak tanggal kompilasi - 21%.

Portofolio perusahaan berisi 10 tagihan bank yang dibuat pada 26 Maret tahun berjalan, masing-masing untuk 10.000 rubel dengan tanggal jatuh tempo: 2 pcs. - setelah 10 hari; 3 buah. – setelah 90 hari; 3 buah. – setelah 210 hari; 2 buah. - setelah 240 hari.

Soal 17

Berapa nilai nominal tagihan B jika nilai diskon dari tiga tagihan adalah 98.812 rubel?

Soal 18

Surat promes diskon dalam jumlah 10.000 rubel dengan jatuh tempo 180 hari, tingkat diskonto bank 20% per tahun, setahun sama dengan 360 hari. Pada harga berapa bank akan menempatkan tagihan?

Soal 19

Sebuah tagihan komersial perusahaan perdagangan dijual dengan diskon dengan harga 8.650 rubel dengan nilai nominal 10.000 rubel. Tagihan pertukaran jatuh tempo dalam 136 hari. Tingkat inflasi tahunan rata-rata adalah 24%. Haruskah saya membeli tagihan ini?

Soal 20

Tagihan keuangan dengan nilai nominal 10.000 rubel, jatuh tempo dalam 91 hari, dijual oleh satu bank komersial ke bank lain dengan tingkat pengembalian diskon 22% per tahun. Diperlukan untuk menentukan kelayakan pembelian tagihan ini, dengan syarat tingkat inflasi tahunan rata-rata juga 22%.

tes

1. Yang berikut ini dapat diikat dengan wesel:

a) hanya badan hukum;

b) hukum dan individu;

c) hanya orang perseorangan;

d) individu dan badan hukum, serta Federasi Rusia, subjeknya dan kotamadya dalam kasus yang secara khusus diatur oleh hukum federal.

2. Menurut undang-undang Rusia, wesel adalah sekuritas:

a) ketertiban;

b) pembawa;

c) berbagi.

3. Surat promes berbeda dari wesel:

a) kemungkinan pengesahan;

b) periode sirkulasi;

c) orang yang wajib membayar sejumlah tagihan.

4. Jika suatu wesel tidak diserahkan untuk pembayaran pada waktunya, risiko tidak terbayarnya wesel tersebut terletak pada:

laci;

b) salah satu pihak yang bertanggung jawab berdasarkan tagihan;

c) pembayar tagihan;

d) pemegang tagihan.

5. Penerbitan tagihan yang dilarang di Rusia:

sebuah iklan;

b) perunggu;

c) keuangan;

d) ramah;

e) perbankan.

6. Ciri khas dari tagihan diskon adalah:

a) frase tentang akrual bunga pada wesel dalam teks tagihan;

b) syarat pembayaran pada tagihan "pada waktu - waktu itu sejak pembuatan" dan "pada tanggal tertentu";

c) tidak adanya dalam teks tagihan tentang akrual bunga atas jumlah tagihan;

d) penyertaan dalam mata uang tagihan jumlah utang dan bunganya;

e) penjualan tagihan dengan diskon dari nilai nominal (mata uang tagihan).

7. Buat daftar tagihan mana yang komersial:

a) perbendaharaan;

b) perbankan;

c) dijamin;

d) wesel yang menyatakan pembayaran ditangguhkan untuk barang.

8. Buat daftar tagihan mana yang bersifat finansial:

sebuah iklan;

b) perbankan;

c) dijamin;

d) perbendaharaan;

e) saham.

9. Sebutkan jenis-jenis endorsemen yang mana yang menyatakan pengalihan hak untuk menerima uang berdasarkan wesel kepada orang lain:

koleksi;

b) pembawa;

c) hipotek;

d) nominal;

e.kosong.

10. Endorser (penerima surat endorsement) dapat berupa:

laci;

b) pembayar berdasarkan wesel;

c) pembayar wesel yang belum menerimanya;

d) pemegang tagihan pertama (remittent).

11. Tentukan tagihan mana yang dapat dianggap sebagai jaminan:

a) wesel yang diterbitkan sebagai pengganti uang tunai sebagai pembayaran atas barang yang dikirim;

b) tagihan yang diterbitkan sebagai deposit di bawah transaksi bukan uang tunai;

c) tagihan yang diterbitkan ke bank terhadap pinjaman yang diterima;

d) wesel yang disimpan di rekening "depo" peminjam bank dan tidak dimaksudkan untuk perputaran lebih lanjut.

12. Sebutkan ciri-ciri khusus suatu tagihan sebagai instrumen pasar uang:

a) urgensi

b) dapat dinegosiasikan;

c) kembali;

d) abstraksi;

e) tak terbantahkan.

13. Tagihan 10.000 rubel dijual dengan diskon 2.000 rubel. Tentukan harga pembelian:

a) 8.000 rubel;

b) 10.000 rubel;

c) 10.200 rubel.

14. Tagihan diskon 5.000 rubel dijual di pasar seharga 4.000 rubel. Jumlah pendapatan dari itu akan menjadi:

a) 0 rubel;

b) 4.000 rubel;

c) 1.000 rubel.

15. Surat promes dengan nilai nominal 1.000 rubel dan jatuh tempo dalam enam bulan menghasilkan pendapatan 20% per tahun. Jumlah pendapatan yang akan diperoleh:

a) 200 rubel;

b) 100 rubel;

c) 150 rubel.

16. Seorang endorser adalah:

c) orang yang mengeluarkan tagihan;

17. Seorang endorser adalah:

a) orang yang karena endosemen telah menerima wesel untuk dipakainya;

b) orang yang membuat pengesahan;

c) orang yang mengeluarkan tagihan;

d) orang yang bertanggung jawab untuk membayar tagihan.

18. Remitten adalah:

a) orang yang karena endosemen telah menerima wesel untuk dipakainya;

b) orang yang membuat pengesahan;

c) orang yang mengeluarkan tagihan;

d) orang yang menjadi penerima tagihan.

19. Tentukan inti dari operasi "Akuntansi tagihan":

a) diterimanya wesel dari debitur sebelum jatuh tempo pembayaran;

b) penerimaan sejumlah wesel dari debitur dikurangi potongan sebelum tanggal jatuh tempo pembayaran;

c) penerimaan wesel dikurangi tingkat diskonto di bank sebelum tanggal jatuh tempo pembayaran.

Surat promes yang beredar dalam peredaran ekonomi dapat diserahkan oleh pemegangnya kepada bank, pertama, untuk menerima uang dari tagihan-tagihan ini sebelum tanggal jatuh tempo pembayarannya dan, kedua, untuk menerima pembayaran tagihan-tagihan di lokasi yang paling mudah. Bank. Operasi bank dengan tagihan untuk menyelesaikan tugas pertama disebut kredit, dan operasi yang menyelesaikan masalah kedua disebut Komisi.

Operasi kredit bank dengan tagihan. Menurut undang-undang perbankan saat ini, bank umum dapat memberikan wesel bayar kepada nasabahnya dalam bentuk: a) akuntansi untuk wesel; b) rekening pinjaman khusus terhadap wesel (rekening on-call); c) forfeiting (mengkredit transaksi perdagangan luar negeri).

Tagihan kredit dibagi menjadi permanen dan satu kali. Perbedaan antara jenis pinjaman ini adalah bahwa untuk pinjaman permanen, klien dapat berulang kali menggunakan jumlah pinjaman dalam batas yang diizinkan; pinjaman satu kali memungkinkan penggunaannya jumlah total hanya satu kali. Seorang klien yang diizinkan untuk memberikan wesel untuk akuntansi dalam bentuk pinjaman permanen dapat, sebagai pembayaran untuk wesel yang telah didiskon olehnya, kembali menyajikan wesel untuk akuntansi tanpa izin khusus dalam batas-batas bagian dari pinjaman permanen sehingga dirilis. Pinjaman dalam bentuk rekening khusus on-call terhadap surat sanggup bersifat permanen dan berlaku sampai dibatalkan. Tagihan kredit pertukaran dapat menjadi pembawa dan pembuatan tagihan.

Pinjaman pembawa terbuka untuk akuntansi wesel yang ditransfer oleh klien ke bank, yang diterbitkan oleh berbagai laci. Pinjaman ini digunakan oleh perusahaan dan organisasi yang memiliki portofolio bill of exchange yang solid, mis. menyediakan pembayaran yang ditangguhkan kepada pelanggan mereka, yang dikeluarkan oleh tagihan pertukaran. Tagihan ini ditransfer ke bank untuk akuntansi.

Kredit promes terbuka untuk pelanggan yang menerima pembayaran yang ditangguhkan dari pemasok mereka, pembayaran yang ditangguhkan ini diterbitkan oleh tagihan pertukaran. Pemasok, setelah menerima wesel, menyerahkannya untuk akuntansi ke bank tempat wesel dibuka untuk mereka.

Perbedaan antara bentuk-bentuk pinjaman ini adalah, pertama, dengan wesel pinjaman, peminjam adalah penarik, dan dengan pinjaman pembawa, itu adalah pemegang tagihan, dan, kedua, dengan pinjaman pembawa, peminjam. menerima dana secara langsung dan baru kemudian membuangnya atas kebijakannya sendiri, dan dengan bill of exchange credit, pemilik tagihan menerima uang.

Dari segi hukum, pembukuan tagihan merupakan pemindahan (pengesahan) tagihan atas nama bank dengan segala konsekuensinya yang biasa, yaitu. pembawa menjadi debitur tagihan sebagai salah satu penandatangan, jika dia dengan cara apa pun tidak melepaskan diri dari kewajiban pembayaran, dan bank menjadi kreditur-pemegang tagihan. Pada hakekat ekonomi, penerimaan awal dana atas suatu tagihan oleh pemegang tagihan berarti pinjaman yang diterima olehnya, yang kemudian dilunasi oleh pembayar tagihan.

Dengan demikian, dengan akuntansi, setiap pemegang tagihan, jika perlu, memiliki kesempatan untuk mengubah tagihan yang dimilikinya menjadi uang tunai dan uang dalam bentuk non-tunai. Mempertimbangkan tagihan, pemegang tagihan juga menghilangkan kekhawatiran mengembalikan ke bank jumlah yang diterima dari rekening, karena bank menerimanya langsung dari laci dan hanya jika yang terakhir dalam kondisi keuangan yang tidak menguntungkan beralih ke pembawa tagihan.

Bank, pada gilirannya, menerima tagihan untuk akuntansi, menghasilkan keuntungan dengan mengurangi bunga yang menguntungkannya. Saat mendiskontokan tagihan, bank membuat daftar tagihan yang didiskon, bentuk register dibuat oleh masing-masing bank secara mandiri.

Bank memeriksa tagihan yang diterima untuk akuntansi dalam hal keandalan hukum dan ekonominya. Tagihan yang memenuhi kondisi berikut diterima untuk akuntansi:

1) memenuhi persyaratan Peraturan tentang wesel bayar dan wesel;

2) rangkaian pengesahan atas suatu RUU harus berkesinambungan;

3) dengan pembayaran di tempat-tempat yang ada cabang atau koresponden bank, notaris dan pengadilan rakyat;

4) berdasarkan transaksi komoditas dan komersial;

5) ada indikasi lokasi laci yang tepat.

Dari sisi hukum, kebenaran pengisian semua rincian tagihan, kekuatan orang yang menandatangani tagihan, keaslian tanda tangan ini, adanya pengesahan yang mendukung bank pada tagihan diperiksa. Jika ada pelanggaran dalam pelaksanaan suatu tagihan, maka tagihan tersebut dihapus dari register. Selain itu, wesel yang diterbitkan dengan pembayaran di tempat-tempat di mana tidak ada lembaga bank, serta dengan persyaratan yang tidak memungkinkan bank untuk menerima pembayaran atas tagihan secara tepat waktu, dicoret.

Dari sisi ekonomi, keandalan RUU ini terkendali, yaitu. kemungkinan menerima pembayaran di atasnya. Untuk tujuan ini, bank harus memeriksa informasi tentang solvabilitas dan kelayakan kredit semua endorser dan pembayar; informasi yang diterima dari notaris tentang protes wesel, dan tagihan yang protesnya tidak ditarik, dihapus dari daftar. Bank tidak boleh menerima wesel:

Tidak berdasarkan transaksi komoditas;

Dikeluarkan oleh penarik untuk mendapatkan pinjaman bank terhadap mereka (tagihan kontra);

Orang-orang yang terlibat dalam kegiatan komersial dengan kuasa, tetapi menandatangani undang-undang secara pribadi;

Mewakili penggantian atau korespondensi atas tagihan-tagihan yang sebelumnya tercatat di bank.

Tagihan yang tidak memenuhi persyaratan bank dihapus dari register dan dikembalikan ke pembawa.

Operasi bank untuk menghitung tagihan disertai dengan aliran dokumen, yang ditunjukkan pada Gambar. 15.3.

Beras. 15.3. Alur dokumen untuk akuntansi tagihan:

1 - pemegang tagihan menyerahkan tagihan ke bank untuk menerima pinjaman; 2 - bank mengeluarkan pinjaman; 3 - bank mengirimkan tagihan luar kota untuk ditagih ke bank pembayar; 4 - bank pembayar memberikan wesel untuk pembayaran, yang telah jatuh tempo; 5 - pembayar setuju untuk membayar, mis. menerima tagihan (memastikan ketersediaan dana di rekening giro); 6 - bank pembayar diberitahu tentang pembayaran tagihan; 7- bank peminjam mengkreditkan uang dalam pembayaran tagihan ke rekening korespondennya di bank koresponden; 8 - dalam hal pembayar tidak membayar tagihan, bank pembayar menyerahkan tagihan ke kantor notaris untuk protes; 9 - kantor notaris mengembalikan tagihan yang diprotes.

Untuk penerimaan pembayaran tepat waktu atas wesel yang didiskon, bank memelihara lemari arsip sesuai dengan tanggal jatuh tempo pembayaran (dalam konteks laci dan pembawa surat promes). Untuk mengontrol penerimaan pembayaran tepat waktu atas tagihan yang didiskon, bank membuat laporan khusus untuk setiap tanggal, di mana data diisi: untuk semua tagihan; mendesak pada tanggal ini, menunjukkan nomor seri tagihan sesuai dengan buku pendaftarannya oleh bank; nama laci, pembawa dan jumlah masing-masing uang kertas. Setelah menerima pembayaran, catatan yang sesuai dibuat dalam pernyataan, dan tagihan dikembalikan ke pembayar.

Bill of exchange credit juga dapat diterbitkan oleh bank dalam bentuk pinjaman yang dijamin dengan bill of exchange. Penerbitan pinjaman oleh bank yang dijamin dengan wesel dipahami sebagai operasi di mana bank mengeluarkan pinjaman kepada klien secara tunai, dan sebagai jaminan pembayaran menerima darinya (peminjam) tagihan komoditas yang dimilikinya. . Ketika mengeluarkan pinjaman yang dijamin dengan wesel, bank tidak termasuk dalam daftar orang yang bertanggung jawab di bawah tagihan.

Perbedaan antara pinjaman ini dan akuntansi untuk tagihan adalah sebagai berikut. Pertama, pada saat menjaminkan wesel, kepemilikan atas wesel tersebut tidak dialihkan oleh bank, karena wesel tersebut hanya dijaminkan untuk jangka waktu tertentu sebelum jatuh tempo. Kedua, pinjaman yang dijamin dengan tagihan hanya diterbitkan sebesar 60-90% dari nilai nominal tagihan. Ketiga, pengembalian pembayaran yang dipinjam pada pinjaman terbuka tidak dilakukan oleh pembayar, seperti halnya dengan wesel, tetapi dengan menerima jumlah yang dikeluarkan langsung dari peminjam. Jika klien bangkrut, bank sendiri menyerahkan tagihan ke laci untuk pembayaran.

Bank dapat menetapkan suatu kondisi saat membuka pinjaman: untuk mengambil hak untuk menagih tagihan yang dijaminkan. Hal ini memungkinkan bank untuk memastikan kelayakan kredit dari laci, dan karenanya ke arah yang benar dari operasi kredit.

Wesel bank yang diterima sebagai jaminan tunduk pada persyaratan yang sama dari tatanan hukum dan ekonomi seperti yang dipertanggungjawabkan.

Penerbitan pinjaman yang dijamin dengan tagihan komersial dapat dilakukan satu kali dan permanen. Dalam kasus terakhir, bank membuka rekening pinjaman khusus untuk klien yang dijamin dengan wesel. Penerbitan pinjaman tercermin dalam debit akun ini, dan pembayaran kembali tercermin dalam kredit.

Rekening pinjaman khusus adalah rekening giro, dan dengan demikian keabadian pinjaman memberikan hak kepada bank setiap saat untuk menuntut pembayaran penuh atau sebagian, serta jaminan tambahan.

Pinjaman dalam bentuk akun panggilan dibuka hanya untuk klien dengan omset konstan. Pinjaman tunggal dijamin dengan surat promes diberikan kepada pelanggan dari rekening pinjaman sederhana. Saat membuka pinjaman yang dijamin dengan tagihan pada rekening pinjaman khusus, peminjam membuat perjanjian pinjaman dengan bank. Ini adalah kondisi yang diperlukan untuk menggunakan pinjaman ini.

Perjanjian pinjaman harus memuat: hak dan kewajiban para pihak; jumlah pinjaman; batas tertinggi rasio antara agunan dan utang pada rekening; jumlah bunga pinjaman dan komisi yang menguntungkan bank.

Surat wesel diberikan sebagai jaminan untuk pinjaman dengan cara yang sama seperti ketika akuntansi, tetapi pengesahan janji "Mata uang sebagai jaminan", "Mata uang sebagai jaminan" dibuat pada tagihan. Penyimpanan tagihan dan pekerjaan lain dengan mereka di bank dilakukan dengan cara yang sama seperti akuntansi tagihan untuk jangka waktu tersebut.

Penerbitan pinjaman yang dijamin dengan surat promes dilakukan oleh bank dalam batas pinjaman, yang dihitung untuk setiap klien. Untuk melakukan ini, bank membuat perhitungan saldo bebas pinjaman, dengan mempertimbangkan rasio antara hutang dan agunan yang diadopsi dalam perjanjian.

Pembayaran kembali pinjaman dilakukan sebagai hasil dari transfer dana atas permintaan klien dari rekeningnya saat ini atau dengan mengarahkan pembayaran pada wesel yang dijaminkan langsung ke kredit rekening pinjaman. Dalam hal pembentukan saldo kredit pada akun, bank memperoleh bunga di atasnya pada tingkat yang ditetapkan untuk penyimpanan pada rekening giro.

Ketika mengeluarkan pinjaman satu kali yang dijamin dengan wesel dari rekening pinjaman sederhana, objek agunan adalah setiap tagihan individu sebagai jaminan khusus. Jangka waktu dan jumlah pinjaman secara langsung tergantung pada jatuh tempo tagihan ini dan nilai nominalnya (pinjaman diterbitkan dalam jumlah 60-90% dari nilai nominal tagihan).

Dalam hal pemilik rekening pinjaman yang dijamin dengan wesel (baik pinjaman khusus maupun biasa) tidak memenuhi kewajiban untuk membayar kembali seluruh atau sebagian utang atau membayar jaminan tambahan dalam waktu 10 hari setelah bank mengirimkan pemberitahuan, bank dapat merealisasikan semua tagihan yang dijaminkan dan melunasi hutang pada rekening pinjaman. Jika uang dari penjualan tagihan tidak cukup untuk melunasi seluruh hutang, maka dapat dilunasi dari saldo dana pada rekening giro klien dalam proses peradilan dengan mengenakan penalti pada properti peminjam (Gbr. 15.4) .

Pelaksanaan operasional bank untuk penerbitan surat sanggup (baik dalam bentuk pembukuan maupun yang dijamin dengan surat sanggup) memungkinkan bank untuk menggunakan dana yang telah terkumpul secara menguntungkan. Ini juga memastikan ketepatan waktu pengembalian dana, karena surat berharga adalah instrumen pasar sekuritas yang paling dapat diandalkan. Selain itu, wesel sebagai kewajiban mendesak memiliki keuntungan bahwa jatuh temponya diketahui sebelumnya, dan bank dapat mengandalkan dana ini ketika merencanakan investasi masa depannya.

Beras. 15.4. Operasi saat mengeluarkan pinjaman yang dijamin dengan wesel oleh bank:

1 - pemegang tagihan menyerahkan tagihan kepada bank untuk membuka rekening pinjaman yang dijamin oleh mereka; 2 - bank mengeluarkan pinjaman kepada klien; 3 - pinjaman dilunasi oleh klien; 4 - bank mengembalikan tagihan kepada klien untuk jumlah hutang yang dilunasi; 5 - jika klien tidak membayar kembali pinjaman, bank memiliki hak untuk mengirim tagihan kepada pembayar untuk menerima pembayaran; untuk ini, bank peminjam mengirimkan wesel ke bank pembayar dengan cara penagihan

Forfaiting operasi dengan tagihan pertukaran. Dalam pengertian umum, forfaiting adalah operasi untuk memperoleh hak klaim atas penyediaan barang dan jasa, menerima risiko pemenuhan klaim tersebut dan menagihnya. Dia mewakili jenis khusus pengkreditan bank atas transaksi perdagangan luar negeri berupa pembelian dari eksportir surat-surat niaga yang diterima oleh importir, tanpa perputaran pada penjual.

Perbedaan antara forfeiting dan akuntansi tagihan adalah bahwa dalam hal ini pembeli-forfaitor melepaskan hak recourse kepada penjual. Segala resiko (baik ekonomi maupun politik) sepenuhnya diserahkan kepada forfaitor.

Tingkat diskonto untuk operasi ini lebih tinggi daripada bentuk pinjaman lainnya. Ukuran mereka tergantung pada kategori debitur, mata uang dan persyaratan pinjaman. Untuk mengurangi risiko mata uang, kebanyakan forfaitors membeli tagihan hanya dalam mata uang yang stabil. Mata uang adalah objek yang paling sering dari transaksi forfaiting. Sebagai aturan, wesel dibeli oleh seorang forfaitor dengan jangka waktu enam bulan sampai lima tahun dan untuk jangka waktu yang wajar. jumlah besar.

Transaksi forfaiting adalah transaksi satu kali yang dilakukan sehubungan dengan jual beli setiap tagihan. Keuntungan dari forfaiting adalah kemudahan dalam bertransaksi. Pembelian wesel diformalkan oleh kontrak standar, yang berisi deskripsi akurat tentang transaksi, persyaratan, biaya, jaminan, dll.

Tagihan ditransfer ke forfaitor (bank) dengan pengesahan dengan ketentuan "tanpa omset pada penjual". Pada saat jatuh tempo, wesel diserahkan kepada debitur atas nama forfaitor. Sebagai akibat dari operasi yang dibatalkan, pemasok pengekspor menerima penggantian biaya pengiriman barang (dikurangi tingkat diskonto), tanpa menunggu tenggat waktu pembayaran untuk wesel bayar yang diterbitkan kepada importir. Selain itu, mereka dibebaskan dari kebutuhan untuk melacak ketentuan pembayaran pada wesel dan mengambil tindakan untuk menagih pembayaran pada mereka.

Transaksi komisi bank dengan tagihan. Operasi di mana wesel disajikan kepada bank oleh pemegangnya agar bank menerima pembayaran dari laci dan mentransfernya kepada pemegang disebut komisi.

Komisi juga dapat mencakup operasi bank untuk menjamin dan menerima wesel, karena bank membebankan komisi tertentu untuk layanan ini, dan operasi di atas dapat disebut perantara dalam sirkulasi tagihan.

Transaksi komisi yang dilakukan oleh bank berupa: penagihan tagihan; domisili tagihan; avalization tagihan; penerimaan tagihan.

Koleksi tagihan bank. Ini adalah operasi di mana ia memenuhi instruksi pemegang tagihan untuk menerima pembayaran tagihan pada waktunya. Penerimaan tagihan untuk penagihan harus benar-benar dibedakan dari akuntansi. Sementara bank dihadapkan pada risiko tertentu dalam akuntansi, dalam penagihan hanya menerima instruksi untuk menerima pembayaran pada saat jatuh tempo. Jika pembayaran tidak diikuti, tagihan dikembalikan kepada kreditur, tetapi dengan protes non-pembayaran. Oleh karena itu, bank bertanggung jawab atas akibat-akibat yang timbul dari kegagalan protes tersebut.

Pemegang tagihan yang memberi perintah kepada bank disebut komit, bank yang melaksanakan perintah disebut agen komisi, dan imbalan atas tindakan bank disebut komisi.

Pengiriman tagihan ke bank sangat memudahkan pemegang tagihan. Manfaat dari operasi ini adalah sebagai berikut:

Bank, yang memiliki jaringan cabang dan koresponden yang luas, dapat menjalankan peran perantara antara pihak-pihak dalam surat wesel dengan paling murah, andal, dan cepat;

Dengan mentransfer surat wesel ke bank untuk komisi, pemegang tagihan menghilangkan kebutuhan untuk memantau persyaratan tagihan, menyajikannya untuk pembayaran atau protes, mengetahui dan memenuhi semua formalitas yang diperlukan untuk menyelesaikan tindakan ini; bank melakukan semua ini untuknya;

Jika bank memiliki rekening giro, penerima manfaat dari fakta bahwa bank segera mengkreditkan jumlah yang diterima ke rekening penerima: jika pembayaran dikirim ke pemegang tagihan, yang terakhir tidak akan dapat menggunakan uang selama ini yang akan diminta untuk mengirim uang.

Mewakili nilai yang signifikan bagi pemegang tagihan, operasi pengumpulan tagihan bermanfaat bagi bank. Pertama, terlepas dari kenyataan bahwa dalam setiap kasus bank membebankan biaya yang kecil, secara total operasi ini memberi bank keuntungan yang signifikan. Kedua, saat menerima keuntungan yang signifikan dari operasi ini, bank tidak berinvestasi di dalamnya sama sekali. dana sendiri dan karena itu tidak membawa risiko. Ketiga, bank menarik ke dalam sirkulasinya sejumlah besar uang yang diterimanya dari laci dan pembayar. Mayoritas pengirim memiliki rekening penyelesaian di bank tempat mereka membuat instruksi, oleh karena itu, sebagian besar uang yang diterima dari operasi penagihan mengendap di rekening dan dengan demikian memasuki modal kerja bank.

Jika pemegang tagihan menginstruksikan bank untuk menerima pembayaran atas wesel miliknya, maka para pihak menandatangani perintah penagihan, yang berisi:

1. Nama pembuat komitmen dan rinciannya.

2. Jumlah tagihan dan jumlah totalnya.

3. Suatu indikasi bahwa wesel disajikan untuk menerima pembayarannya, dan, jika perlu, untuk mengajukan protes.

4. Pembuangan mata uang tagihan setelah diterima (misalnya, dikreditkan ke rekening giro).

5. Kewajiban bank untuk melakukan segala tindakan yang diperlukan untuk menerima pembayaran.

6. Tanggung jawab para pihak dan kondisi lainnya.

Komitmen mentransfer ke bank tagihan dan inventaris, termasuk data berikut: nomor urut tagihan menurut pembukuan bank; nomor urut sesuai dengan pembukuan panitia; rincian nama laci dan setiap tagihan yang disajikan; alamat penarik atau pembayar tagihan; tempat pembayaran; jangka waktu pembayaran; jumlah setiap tagihan.

Dengan menerima wesel untuk penagihan, bank menyanggupi untuk mengirim tagihan ke lokasi pembayar, menerima pembayaran yang jatuh tempo dan menanganinya sesuai pesanan klien. Bank juga bertanggung jawab untuk memberitahukan kepada pembayar tentang jatuh tempo wesel, dan dalam hal tidak diterimanya pembayaran atas wesel, bank harus segera menyerahkannya untuk protes, pengembalian yang diprotes atau tagihan yang belum dibayar kepada klien.

Agar bank dapat melakukan tindakan tersebut di atas, pemegang wesel memberikan jaminan atas nama bank atas wesel yang diserahkan untuk komisi. Pada tagihan yang diterima, bank membubuhkan stempel "koleksi".

Penagihan tagihan oleh bank. Operasi pembayaran oleh bank atas nama dan atas beban laci tagihan yang diserahkan kepada bank untuk pembayaran, di mana bank ditunjuk sebagai pembayar khusus, disebut domisiliasi tagihan. Tanda eksternal dari tagihan domisili adalah indikasi tempat pembayaran (nama lengkap dan lokasi bank domisili). Bertindak sebagai domisili, bank, atas nama pemegang wesel atau laci, melakukan pembayaran atas tagihan pada saat jatuh tempo.

Berbeda dengan operasi penagihan, bank dalam hal ini bukanlah penerima pembayaran, melainkan pembayar. Sebagai domisili, bank tidak menanggung risiko apa pun, karena ia membayar tagihan hanya jika rekening debitur untuk tagihan ini memiliki jumlah yang diperlukan. Kalau tidak, dia menolak untuk membayar, dan tagihannya diprotes dengan cara biasa.

Menurut rekomendasi Bank Sentral Federasi Rusia tentang penggunaan tagihan dalam sirkulasi ekonomi, pembayaran tagihan harus dilakukan baik dari rekening giro atau dari rekening terpisah yang dibuka untuk membayar tagihan, ke mana debitur mentransfer jumlah yang diperlukan. untuk melunasi kewajibannya di muka.

Dalam prakteknya, saat ini, pembayaran tagihan hanya dilakukan dari rekening penyelesaian, karena pembayaran saat ini tidak boleh dilakukan dari rekening lain.

Jika operasi domisili tagihan dilakukan di bank koresponden, maka ini mempercepat pembayaran (karena penyelesaian dilakukan melewati pusat penyelesaian tunai).

Avaliasi tagihan oleh bank. Aval adalah jaminan wesel, yang dengannya pembayaran wesel secara penuh atau sebagian dari jumlah tagihan dipastikan. Jaminan tersebut diberikan oleh pihak ketiga atau oleh salah satu orang yang menandatangani RUU tersebut. Sebagai aturan, bank dan organisasi kredit lainnya bertindak sebagai avalis. Pengesahan tagihan oleh bank meningkatkan keandalannya, mereka diterima secara bebas oleh semua peserta dalam transaksi ekonomi, sehingga mengembangkan sirkulasi tagihan.

Aval dinyatakan dengan prasasti, yang dapat dibuat baik di sisi depan maupun di sisi belakang uang itu sendiri atau pada lembar tambahan untuk uang kertas (sepanjang). Aval dapat diungkapkan dengan kata-kata seperti "dihitung sebagai aval" atau dengan tanda tangan lain dari avalis, yang artinya serupa. Untuk penerbitan jaminan bill of exchange, avalis membebankan biaya dalam bentuk persentase tertulis. Setelah menandatangani tagihan, avalier bertanggung jawab untuk itu dengan cara yang sama seperti yang dia berikan aval.

Dasar tanggung jawab avalis hanyalah kegagalan untuk memenuhi kewajiban oleh orang yang kepadanya dia mengeluarkan aval. Sebuah bank yang telah membayar klaim recourse atas wesel berhak untuk menuntut terhadap orang untuk siapa ia memberikan aval, dan terhadap semua orang lain yang berkewajiban untuk itu. Surat promes yang dikeluarkan oleh bank dikreditkan ke rekening tidak seimbang No. 91404 "Jaminan yang dikeluarkan oleh bank" (senilai nominal tagihan) dan diperhitungkan saat menghitung standar yang ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia .

Penerimaan bank atas tagihan. Penerimaan tagihan - konfirmasi oleh pembayar persetujuan untuk pembayaran di bawah bill of exchange (draft). Dari isi surat wesel maka kewajiban-kewajiban yang ada di bawahnya bagi tertarik (pembayar) timbul hanya sejak saat ia menerima (penerimaan) surat wesel itu. Jika tidak, ia tetap menjadi orang luar untuk tagihan. Dari sini, penerima uang berdasarkan wesel dapat mengetahui terlebih dahulu, sebelum tanggal jatuh tempo, sikap pembayar terhadap pembayaran tagihan. Tujuan ini dicapai dengan menyajikan tagihan kepada penarik dengan proposal untuk menerimanya dan, oleh karena itu, memikul kewajiban untuk melakukan pembayaran.

Pada saat yang sama, menyajikan tagihan untuk penerimaan bukan merupakan prasyarat untuk kasus-kasus di mana pemegang tagihan yakin akan solvabilitas tertarik dan tertarik.

Suatu wesel dapat diajukan untuk diakseptasi setiap saat, mulai dari tanggal pengeluarannya dan berakhir pada saat jatuh temponya, kecuali jika syarat penyerahan untuk akseptasi itu ditentukan dalam teks wesel itu sendiri. Syarat-syarat tertentu (presentasi untuk akseptasi dengan atau tanpa jangka waktu tertentu, atau tanpa akseptasi) harus ditentukan dan diberi tanggal dalam tagihan oleh penarik dan endorser. Tagihan dapat diajukan untuk diakseptasi dan diterima bahkan setelah tanggal jatuh tempo, dan penarik bertanggung jawab untuk itu seolah-olah dia telah menerima tagihan sebelum tanggal jatuh tempo. Paling sering, wesel disajikan untuk diterima oleh bank di alamat pembayar, yang, sebagai suatu peraturan, bertepatan dengan tempat tinggal. Penarik (pembayar) tidak berhak menuntut agar tagihan itu diserahkan kepadanya untuk diterima.

Pembayar dapat membatasi penerimaan untuk sebagian dari jumlah. Sisa tagihan dianggap tidak diterima. Sebuah wesel dianggap tidak diterima dalam kasus-kasus berikut:

Jika tidak mungkin menemukan pembayar di alamat yang ditentukan;

kebangkrutan pembayar;

Ketika tagihan mengatakan "tidak diterima", "tidak diterima", dll .;

Ketika tulisan penerimaan dicoret.

Tagihan yang diterima oleh bank (banker's acceptance) banyak digunakan dalam transaksi perdagangan luar negeri.

Akseptasi oleh bank atas wesel urgen yang diterbitkan oleh eksportir atau importir dianggap sebagai salah satu bentuk pinjaman bank untuk perdagangan luar negeri (akseptasi kredit).

PADA Federasi Rusia pasar akseptasi bankir belum berkembang, karena transaksi pembelian dan penjualan wesel yang diterima oleh bank asing bersifat tunggal, dan transaksi dengan wesel yang diterima oleh bank Rusia praktis tidak ada.

Diterbitkan oleh bank atas tagihan mereka sendiri. Bank komersial Rusia secara aktif menguasai penerbitan surat promes mereka sendiri sebagai kewajiban utang jangka pendek. Untuk pertama kalinya, tagihan bank muncul pada Agustus 1992. Mereka menjadi lebih luas sejak awal 1993.

Undang-undang bill of exchange Rusia saat ini tidak mengatur aturan atau pengecualian khusus untuk penerbitan wesel oleh bank. Undang-undang tentang sekuritas juga tidak mempengaruhi masalah ini. Oleh karena itu, rezim hukum tagihan bank bertepatan dengan rezim umum semua wesel dan diatur oleh Peraturan tentang wesel dan surat promes (1937), serta Undang-Undang Federal "Pada surat promes dan surat promes. bill of exchange" No. 48-FZ tanggal 11 Maret 1997.

Tagihan bank didasarkan pada sifat deposito, berbeda dengan kredit pada tagihan klasik, yang merupakan instrumen pinjaman komersial, karena kebutuhan riil perdagangan dan perputaran industri. Tujuannya adalah untuk mempromosikan penjualan barang dengan pembayaran yang ditangguhkan. Surat promes bank dikeluarkan oleh bank penerbit atas dasar setoran oleh klien di bank sejumlah dana tertentu. Jadi, bagi bank, tagihan ini adalah alat untuk menarik sumber daya tambahan, dan bagi pembeli tagihan, ini adalah kesempatan untuk menempatkan uang tunai gratis sementara untuk menghasilkan pendapatan.

Secara ekonomi, tagihan bank dekat dengan sertifikat deposito, tetapi rezim hukum bertepatan dengan rezim umum semua penerbit tagihan lainnya.

Pengeluaran wesel tidak dikaitkan dengan pembayaran modal dasar bank, atau dengan posisi keuangannya, atau dengan tidak adanya hukuman dan sanksi, tetapi karena wesel sendiri disamakan dengan dana pinjaman, mereka termasuk dalam perhitungan cadangan sendiri. Ada beberapa batasan pada distribusi tagihan bank. Bank Sentral Federasi Rusia telah memperkenalkan standar risiko untuk kewajiban surat promesnya sendiri. Ini membatasi kewajiban bank yang timbul dari surat promes yang diterbitkan olehnya, serta 50% dari kewajiban yang timbul dari pengesahan, avals dan mediasi tagihan, dicatat pada rekening tidak seimbang, hingga jumlah modal bank sendiri.

Saat ini, bank komersial tidak diharuskan untuk mendaftarkan penerbitan tagihan atau menyetujui persyaratan penerbitan mereka. Aturan saat ini hanya memerlukan pemberitahuan Administrasi Wilayah Utama Bank Sentral Federasi Rusia tentang penerbitan tagihan oleh bank. Pada saat yang sama, undang-undang tagihan pertukaran saat ini memungkinkan penerbit kesempatan untuk secara mandiri menetapkan aturan untuk penerbitan dan peredaran tagihan mereka yang tidak bertentangan dengan undang-undang ini, yang menjadikan tagihan paling menarik bagi bank.

Di antara tagihan bank, yang sederhana mendominasi - panggilan tagihan, mewakili kewajiban sepihak dan tanpa syarat dari bank untuk membayar orang yang ditunjukkan dalam surat promes atau perintahnya atau penerusnya sejumlah uang dalam jangka waktu yang ditentukan. Namun, beberapa bank mempraktikkan penerbitan dapat dipindahtangankan tagihan yang pihak ketiga ditunjuk sebagai pembayar - debitur atau penjamin bank. Seringkali, bank menunjuk dirinya sebagai pembayar wesel, mis. intinya, ini adalah surat promes yang sama, tetapi diterbitkan dalam bentuk transfer. Dimungkinkan juga untuk mengeluarkan wesel oleh bank, di mana bank adalah penerima dana ("membayar pesanan bank ...").

Bank dapat menerbitkan tagihannya baik secara seri maupun dalam satu kali order. Daya tarik RUU tunggal adalah bahwa kondisi penerbitan dan peredarannya dapat ditentukan dengan mempertimbangkan kepentingan penabung tertentu. Bank memberikan preferensi yang jelas untuk masalah serial tagihan, karena dalam hal ini dimungkinkan untuk menarik sejumlah besar investor dan sejumlah besar sumber daya.

Tagihan bank adalah keamanan pesanan, dan sebagian besar bank mempertahankan esensi ini. Namun, cukup dapat diterima untuk mengeluarkan klausa "tidak memesan" (atau dengan klausa lain yang setara), yang memerlukan kemungkinan mentransfer tagihan sesuai dengan bentuk dan konsekuensi dari penugasan biasa.

Bank memilih mode sirkulasi tagihan yang diperlukan, berdasarkan tugas-tugas yang seharusnya diselesaikan dengan menerbitkan tagihannya sendiri.

Jangka waktu pembayaran wesel ditetapkan oleh bank baik secara sepihak (dalam hal penerbitan tagihan secara berurutan), atau dengan kesepakatan dengan klien (dalam hal penerbitan tunggal). Bank dalam praktiknya menggunakan semua opsi yang diketahui untuk menetapkan persyaratan pembayaran:

Pada tanggal tertentu;

Begitu banyak waktu dari kompilasi;

Pada presentasi;

Begitu banyak waktu dari presentasi.

Tergantung pada metode tujuan pembayaran, sesuai dengan undang-undang bill of exchange saat ini, prosedur remunerasi juga ditentukan. Jika wesel ditarik pada saat pengambilan atau pada saat itu dan saat itu sejak penyerahan, maka itu dapat menunjukkan tingkat Bunga, berdasarkan pendapatan yang diperoleh atas jumlah pokok untuk waktu yang telah berlalu sejak tanggal dikeluarkannya wesel itu. tanggal pembayaran. Dengan metode penentuan pendapatan tagihan ini, bank menjual tagihan pada nilai nominal. Saat melakukan pembayaran atas tagihan tersebut, bank, selain nilai nominal, membayar pemilik tagihan pendapatan yang dihitung berdasarkan tingkat bunga yang ditunjukkan di dalamnya. Jika suatu wesel diterbitkan untuk suatu tanggal tertentu atau pada waktu tertentu sejak dikeluarkannya, maka besarnya bunga dihitung terlebih dahulu dan ditambah dengan jumlah pokoknya sehingga membentuk jumlah nominal dari wesel tersebut. Dalam hal ini, wesel dijual dengan harga di bawah nilai nominal, yaitu. dengan diskon diskon.

Awalnya, bank mulai mengeluarkan sebagian besar tagihan dengan harga diskon. Pendapatan pembeli dalam hal ini adalah selisih antara nilai nominal tagihan dan harga perolehannya. Tetapi kemudian ternyata tagihan berbunga lebih nyaman dan menguntungkan baik bagi mereka maupun bagi klien mereka. Menarik dana dengan menerbitkan wesel, bank komersial harus mengurangi persentase tertentu dari jumlah mereka ke Dana Cadangan Wajib Bank Sentral Federasi Rusia. Jadi, dengan menerbitkan tagihan berbunga, bank segera menerima jumlah yang setara dengan nilai nominal tagihan, dari mana reservasi dibuat. Saat mengeluarkan tagihan diskon, bank menerima jumlah yang kurang dari nilai nominal, tetapi berkewajiban untuk membuat reservasi dari jumlah penuh kewajibannya.

Saat ini, tagihan bank jangka pendek (sampai tiga bulan) adalah yang paling populer di pasar. Investor tertarik dengan kesempatan untuk menjual (akun) mereka lebih cepat dari jadwal di bank penerbit. Banyak bank yang menerbitkan tagihan tidak hanya berjanji untuk mendiskontokan tagihan mereka sebelum kedaluwarsa, tetapi juga mengumumkan penawaran terlebih dahulu, mis. tingkat pembelian tagihan dari pemegangnya pada tanggal tertentu. Ini secara dramatis meningkatkan likuiditas tagihan bank.

Banyak bank, ketika menjual tagihan mereka, menggunakan jasa perantara yang dapat menghasilkan kutipan tagihan mereka sendiri. Perantara secara aktif bekerja di pasar sekunder tagihan, di mana, dengan memanipulasi tingkat pengembalian dan diskon, mereka menerima keuntungan yang cukup tinggi.

Tagihan bank dalam permintaan stabil. Inti dari keberhasilan bentuk surat promes untuk menarik sumber daya keuangan gratis terletak pada daya tarik tagihan bank baik bagi penerbit maupun investor. Tagihan bank menutupi kekurangan instrumen pasar uang jangka pendek yang sangat likuid, yang kebutuhannya meningkat dalam menghadapi inflasi.

Keuntungan dari tagihan bank juga terletak pada kenyataan bahwa, tidak seperti sertifikat deposito, mereka dapat digunakan sebagai alat pembayaran. Selain itu, bank secara aktif mencoba menggunakan fitur tagihan ini untuk menjalankan fungsi alat sirkulasi dan pembayaran. Banyak pilihan telah dikembangkan untuk mengatur penyelesaian antara perusahaan menggunakan tagihan bank, termasuk dalam CIS.

Saat ini, opsi baru untuk penyelesaian bersama antara perusahaan menggunakan tagihan bank sedang ditawarkan. Mereka dibangun di atas sistem hubungan koresponden langsung antara bank dan pada akhirnya mengurangi penyelesaian menjadi kliring sederhana. Pada saat yang sama, penyelesaian dipercepat, risiko dan kerugian pelanggan dari depresiasi uang selama penyelesaian berkurang.

Diskon ulang wesel oleh Bank Sentral Federasi Rusia. Fitur penting dari RUU tersebut adalah bahwa, dengan fungsi ekonomi yang stabil dan sistem perbankan, ia memperoleh fungsi ekonomi nasional tambahan - alat untuk membiayai kembali dan melakukan kebijakan moneter oleh Bank Sentral Federasi Rusia ketika membeli tagihan dari bank komersial. (diskon ulang).

Pembiayaan kembali berdasarkan diskonto ulang surat promes yang diajukan oleh bank komersial ke Bank Sentral Federasi Rusia tampaknya merupakan cara pinjaman yang andal dan dapat diterima baik untuk bank komersial maupun industri manufaktur dan pertanian. Saat ini, mekanisme refinancing (peminjaman promes) belum sepenuhnya berjalan, meskipun beberapa langkah sedang diambil ke arah itu.

Sesuai dengan Seni. 5.1 Peraturan No. 65-P tanggal 30 Desember 1998 "Tentang Operasi Diskon Ulang Bank Rusia", surat promes rubel organisasi pengekspor yang diterbitkan atas nama Bank Akuntansi untuk mengkredit kontrak ekspor diterima untuk re -diskon. Dokumen diserahkan kepada Bank Rusia yang mengkonfirmasi keberadaan kontrak ekspor itu sendiri dan tingkat pembayaran yang tinggi untuk kontrak ini.

Pekerjaan Bank Sentral Federasi Rusia pada diskon ulang tagihan dilakukan dengan bank-bank yang telah menerima status akuntansi. Perjanjian Umum tentang diskon ulang wesel dibuat dengan Bank Akuntansi, serta perjanjian penyimpanan yang mengatur penerimaan oleh Bank Rusia untuk akuntansi dan penyimpanan wesel dari organisasi pengekspor. Bank diskon harus sekaligus tempat domisili tagihan rediskon.

Bank Rusia melakukan akuntansi penyimpanan wesel yang dibeli: oleh Bank Akuntansi dari organisasi pengekspor, oleh Bank Rusia - sebagai hasil dari operasi diskonto, oleh organisasi kredit lain - dalam hal pembelian mereka dari Bank Rusia. Yang terakhir mengajukan surat promes pembayaran dari organisasi pengekspor yang disimpan dan diperhitungkan dalam penyimpanan Bank Rusia, dengan pengecualian surat promes yang dimiliki oleh Bank Rusia.

Surat wesel yang memenuhi persyaratan yang relevan dihitung ulang oleh Bank Rusia berdasarkan kesepakatan tentang diskon kembali surat wesel yang dibuat dengan Bank Akuntansi.

Bank Rusia memiliki hak untuk: menjual kembali tagihan dari organisasi pengekspor ke Bank Akuntansi tiga hari kerja sebelum tanggal jatuh tempo untuk tagihan ini dengan harga yang sama dengan jumlah tagihan; untuk menjual wesel yang didiskontokan kembali olehnya kepada pihak ketiga tanpa persetujuan transaksi dengan Bank Akuntansi, Bank Akuntansi diberitahu tentang transaksi tersebut.

Jika tidak ada dana di rekening penarik pada saat Bank Rusia menyajikan tagihan diskon untuk pembayaran, Bank Rusia, setelah menerima penolakan untuk membayar tagihan oleh Bank Registrasi Domisili, berhak untuk menghapus jumlah tagihan dari rekening korespondennya tanpa perintah dari Bank Diskon.

Bank Rusia mengungkapkan informasi tentang daftar bank akuntansi, serta nilai tingkat diskonto ulang.

Bank-bank komersial yang menyajikan wesel untuk didiskontokan kembali bertanggung jawab atas daya jual mereka, untuk solvabilitas penerbit tagihan, untuk keaslian dan kebenaran tanda tangan pada wesel. Prosedur untuk mendiskontokan kembali wesel Bank Sentral Federasi Rusia adalah alat yang efektif untuk mengatur likuiditas sistem perbankan. Ada faktor-faktor penghambat dalam perkembangannya: keterbelakangan undang-undang dan praktik hukum, ketidakstabilan ekonomi secara umum, tingkat inflasi yang tinggi, perkembangan sirkulasi tagihan yang lambat, dll. saat ini mekanisme diskonto tagihan sedang dalam proses diperkenalkan ke dalam praktik Bank Sentral Federasi Rusia.